2025. január 1-jétől módosulnak az egyéni vállalkozók átalányadózására vonatkozó szabályok, amelyek egyszerűsítik a jövedelem meghatározását és kedvezőbb költséghányadokat tesznek lehetővé bizonyos tevékenységek esetében.
Tevékenységek azonosítása ÖVTJ-kódok alapján
Az új szabályozás szerint az átalányadózó egyéni vállalkozók a tevékenységeiket az Önálló Vállalkozók Tevékenységi Jegyzéke (ÖVTJ) kódjai alapján azonosíthatják. Ez lehetővé teszi, hogy a vállalkozók pontosabban meghatározzák, mely tevékenységeikre alkalmazhatók a különböző költséghányadok.
Postapartneri programban részt vevő vállalkozók előnyei
Azok az egyéni vállalkozók, akik részt vesznek a Magyar Posta postapartneri programjában, és a meglévő tevékenységük mellett postai feladatokat is ellátnak, kedvezőbb költséghányadot alkalmazhatnak. Amennyiben kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet folytatnak – kivéve a vendéglátást (ÖVTJ 56) – vagy emellett legfeljebb az egyetemes postai szolgáltató megbízásából postai közreműködői és egyéb tevékenységet végeznek, 90%-os költséghányadot vonhatnak le a bevételükből.
Bevételi értékhatár módosítása
A kedvezőbb, 90%-os költséghányad alkalmazásának feltétele, hogy az átalányadózó egyéni vállalkozók éves bevétele ne haladja meg az éves minimálbér ötvenszeresét. 2025-ben ez az értékhatár 174 480 000 forint.
Átmeneti rendelkezések
A postapartneri programban részt vevő átalányadózó egyéni vállalkozók a megváltozott szabályokat már a 2024-es adóévre is alkalmazhatják, ezzel elősegítve a zökkenőmentes átállást az új rendszerre.
Az új szabályozás célja, hogy egyszerűsítse az átalányadózó egyéni vállalkozók adózását, és kedvezőbb feltételeket biztosítson számukra a jövedelem meghatározásában.
Átalányadózás 80%-os költséghányaddal 2025-től – ÖVTJ kódok
Az alábbi táblázatban összefoglaljuk azokat a tevékenységi köröket, amelyek esetében 2025-től 80%-os költséghányad alkalmazható az SZJA átalányadózás szabályai szerint.
| ÖVTJ’24 szám (2025-től) | Régi TESZOR (2024-ig) | Megnevezés |
| 01, 02 | 01, 02 | Mezőgazdasági, erdőgazdálkodási |
| 016 | 01.2 (01.6 2022-től!) | Mezőgazdasági, betakarítást követő szolgáltatás |
| 017001 | 01.70.10 | Vadgazdálkodáshoz kapcsolódó szolgáltatás |
| 0240 | 02.40.10 | Erdészeti szolgáltatás |
| 031 | 03.00.71 | Halászati szolgáltatás |
| 032 | 03.00.72 | Halgazdálkodási szolgáltatás |
| 05-től 09-ig | 05-től 09-ig | Bányászati tevékenység (termék-előállítás) |
| 10-től 32-ig | 10-től 32-ig | Feldolgozóipari termék-előállítás (kivéve bérmunka és sokszorosítás) |
| 331 | 33.1 | Ipari gép, berendezés, eszköz javítása |
| 41-től 42-ig | 41, 42 | Építőipari kivitelezés |
| 43 | 43 | Speciális szaképítés (pl. épületgépészeti berendezések javítása) |
| 4520 | 45.20 | Gépjárműjavítás |
| 4932 | 49.32.11 | Taxis személyszállítás |
| 493901 | 49.39.39 | Egyéb szárazföldi személyszállítás |
| 493909 | 49.32.12 | Sofőrszolgálat |
| 4941 | 49.41.1 | Közúti áruszállítás |
| 56 | 56 | Vendéglátó tevékenység |
| 7420 | 74.20 | Fényképészet |
| 8130 | 81.30.10 | Zöldterület-kezelés |
| 855301 | 85.53.11 | Járművezető oktatás |
| 951 | 95.1 | Számítógép, kommunikációs eszköz javítása |
| 952 | 95.2 | Személyi, háztartási cikk javítása |
| 9601 | 96.01 | Textil, szőrme mosása, tisztítása |
| 9602 | 96.02 | Fodrászat, szépségápolás |
| 960909-től 960911-ig | 96.09.11 | Hobbiállat-gondozás |
| 532003 | Új 2025-től! | Postai közreműködői tevékenység |
| 821101 | Új 2025-től! | Összetett adminisztratív szolgáltatás |
| 829902 | Új 2025-től! | Egyéb gazdasági szolgáltatás |
| 661901 | Új 2025-től! | Egyéb pénzügyi kiegészítő tevékenység |
| 662201 | Új 2025-től! | Biztosítási ügynöki, brókeri tevékenység |
| 920003 | Új 2025-től! | Szerencsejáték-szelvény értékesítés |