Az áfatörvény külön rendelkezik azokról az esetekről, amikor az adózó nem járhat el alanyi mentes minőségében. A 193. § (3) bekezdése alapján nem járhat el alanyi adómentesként többek között, amennyiben a teljesítési hely megállapítására a törvény 37.§ (1) bekezdését kell alkalmazni.

A szolgáltatásnyújtások teljesítési helyét a törvény 37-49/A. §-ai alapján kell meghatározni. A teljesítési hely meghatározása azért rendkívül fontos, mert az adófizetési kötelezettség is ott fog keletkezni.

A 37. § értelmében főszabályként a szolgáltatásnyújtás teljesítési helye két részre osztható:

• Adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatás igénybe vevője gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van.
• Nem adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatás nyújtója gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van.

Hétköznapi nyelven ez annyit jelent, hogy:

• Amennyiben adóalany vagyok, úgy kötelező közösségi adószámot kiváltanom és megadnom a külföldi partnernek. A partner egy fordított adózású számlát fog kiállítani nekem, ami után az áfát Magyarországon kell bevallanom és megfizetnem.
• Amennyiben adószám nélküli (egyszerű) magánszemély vagyok, úgy a szolgáltató áfával növelt számlát fog kiállítani nekem, az áfát ő vallja be és fizeti meg.

Az alanyi mentes jogállásom miatt áfa levonásra nem vagyok jogosult, így az áfát én mindenképpen csak megfizetni fogom, a különbség az, hogy a szolgáltató felé vagy közvetlenül az adóhatóság felé.

Egyszerű példába átültetve az előbbieket:

Szálláshely szolgáltatóként a Bookingon hirdetem az apartmanomat. Mivel Magyarországon a rövid távú lakáskiadás kereskedelmi tevékenységnek minősül, így kötelezett vagyok adószám kiváltására, adóalannyá válok. A Booking miatt közösségi adószámmal is kell rendelkezzek, amit meg kell adnom a felületen a számlázási adatok között. A Booking a tárgyhót követő hó 3-án fogja kiállítani a jutalékról szóló számláját részemre, melyet én a számla teljesítési hónapjában lévő áfabevallásban kell bevalljak, függetlenül attól, hogy én alanyi adómentesként egyébként nem lennék áfabevallásra kötelezett.

 
Nézzünk egy ChatGPT példát is:

Első esetben hobbi tartalomgyártóként magánszemély minőségemben előfizetek a ChatGPT-re. Az OpenAI Ireland Limited áfa felszámításával fogja kiállítani felém a számlákat.

Második esetben tartalomgyártóként már bevételhez is jutok, a tevékenység üzletszerűsége miatt elindítom egyéni vállalkozásomat. Mivel adóalanyként veszek igénybe külföldről szolgáltatást, így kötelező a közösségi adószám is, ami alapján a szolgáltató fordított adózású számlát állít ki nekem, alanyi mentes minőségem ellenére kötelezett vagyok áfabevallást benyújtani.